Строка 120 декларации по НДС предназначена для отражения суммы налога, подлежащей восстановлению в соответствии с налоговым законодательством. Рассмотрим подробно, какие суммы указываются в этой строке.
Содержание
Назначение строки 120 в декларации по НДС
| Раздел декларации | Приложение 1 к разделу 3 |
| Код строки | 120 |
| Тип показателя | Сумма НДС к восстановлению |
Какие суммы отражаются в строке 120
- НДС, ранее принятый к вычету по основным средствам
- Налог по имуществу, переданному в уставный капитал
- Суммы НДС при переходе на спецрежимы
- НДС по товарам, использованным для необлагаемых операций
- Восстановленный налог при изменении стоимости покупок
Правовое регулирование
Основания для восстановления НДС указаны в:
- Статья 170 Налогового кодекса РФ
- Письма Минфина и ФНС по вопросам восстановления НДС
- Судебная практика по спорным ситуациям
Примеры заполнения строки 120
| Ситуация | Сумма для строки 120 |
| Передача имущества в уставный капитал | Сумма НДС, ранее принятая к вычету |
| Переход на УСН | НДС по остаткам товаров на дату перехода |
| Использование ОС в необлагаемой деятельности | Часть НДС пропорционально необлагаемым операциям |
Как рассчитать сумму для строки 120
- Определить сумму НДС, ранее правомерно принятую к вычету
- Рассчитать пропорцию для частичного восстановления (если требуется)
- Учесть срок использования имущества
- Проверить соответствие законодательным требованиям
Последствия неправильного заполнения
- Доначисление налога и пени при занижении суммы
- Излишняя налоговая нагрузка при завышении
- Риск налоговой проверки
- Необходимость подачи уточненной декларации
Правильное отражение сумм в строке 120 декларации по НДС требует тщательного анализа хозяйственных операций и понимания норм налогового законодательства. При сложных случаях рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.
